注会-梦想成真-应试指南-第11部分

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（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。　　　　

（2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。　　　　

（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。　　　　

（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4。8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。　　　　

（5）2001年4月1日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5。4％。该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。　　　　

（提示：2002年银行适用营业税税率6％）。　　　　

要求：计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。（2002年）　　　　

【答案】　　　　

（1）该银行2002年第2季度应缴纳的营业税　　　　

①　其贷款利息应缴纳的营业税：＝＇600＋8＋（1500×5。4％）/12×3＇×6％＝37。7（万元）　　　　

②　其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额。应纳营业税＝（14＋5000×4。8％/12×2×10％）×6％＝1。08（万元）　　　　

③　其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额。应纳营业税＝（860－800）×6％＝3。6（万元）　　　　

该银行2002年第2季度应缴纳的营业税：37。70＋1。08＋3。6＝42。38（万元）　　　　

（2）该银行2002年第2季度应代扣代缴的营业税＝（5000×4。8％×2/12）×6％＝2。4（万元）　　　　

　　　　　

同步训练习题　　　　

一、单项选择题　　　　

1。某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（　　）。　　　　

A。9万元　　　　　　

B。1。5万元　　　　　　

C。7。5万元　　　　　　

D。10。5万元　　　　

　　　　　

2。下列行为中，不应缴纳营业税的是（　　）。　　　　

A。转让在境内使用的无形资产　　　　　　

B。我国境内外资金融机构从事离岸银行业务　　　　　

C。电讯部门销售的电话机　　　　　　　　　

D。中国人民保险公司办理的出口信用保险业务　　　　

　　　　　

3。下列收入中，应免征营业税的是（　　）。　　　　

A。展览馆举办文化活动的门票收入　　　　　　　

B。寺庙出售的纪念品收入　　　　　　

C。公园小景点的门票收入　　　　　　

D。电视台的广告收入　　　　

　　　　　

4。下列关于扣缴义务人的说法错误的是（　　）。　　　　

A。委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人　　　　

B。境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人　　　　

C。建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人　　　　

D。个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人　　　　　　

　　　　　

5。纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向（　　）主管税务机关申报纳税。　　　　　　

A。机构所在地　　　　　　

B。劳务发生地　　　　　　

C。居住地　　　　　　

D。注册地　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

二、多项选择题　　　　

1。下列经营活动中，应征收营业税的有（　　　　）　　　　

A。电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入　　　　　　　　

B。邮电局出售的邮寄物品包装木盒等　　　　

C。高校后勤实体为高校教学提供后勤服务的收入　　　　

D。建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费，两者不能分别核算　　　　　　　　

　　　　　

2。下列行为中应一并征营业税的有（　　　　）　　　　

A。商场销售货物负责运输并统一核算　　　　　　　　　　　

B。建筑企业承包某工程并销售材料给该工程　　　　　　　　　　　

C。影院销售的饮料　　　　

D。音乐茶座销售点心等小吃　　　　　　　　　　　

　　　　　

3。下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是（　　　　）　　　　

A。提供保险服务，为收到保险费的当天　　　　　　　　　　　

B。从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天　　　　　　　　　　　

C。从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天　　　　　　　　

D。从事建筑安装服务，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天　　　　

　　　　　

4。下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是（　　　　）　　　　

A。从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款　　　　

B。娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费　　　　

C。纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税　　　　　　　　

D。凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用　　　　　　　　　　　

　　　　　

5。金融机构从事（　　　　）业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。　　　　

A。外汇买卖　　　　

B。金融期货买卖　　　　

C。有价证券买卖　　　　

D。商品期货买卖　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

三、判断题　　　　

1。中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。　　　（　　　　　）　　　　

　　　　　

2。根据国务院的有关规定，科研单位有偿转让专利和专利技术的所有权或使用权所取得的转让收入免征营业税。　　　（　　　　　）　　　　

　　　　　

3。营业税纳税人兼营应税劳务与销售货物，其取得的应税劳务的营业额与销售货物的销售额可以合并计算并缴纳营业税。　　　　　（　　　　　）　　　　

　　　　　

4。销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，单位将不动产无偿赠送他人不属于销售不动产行为，因此，不缴纳营业税。　　　　　　　　　（　　　　　）　　　　

　　　　　

5。企业租赁或者承包给他人经营的，以出租人或发包人为营业税的纳税人（　　）　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

四、计算题　　　　

……　　　　

4。某股份有限公司2002年12月份发生如下业务，请计算本月应纳税额。　　　　

（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部用于销售。本期售出2000平方米，每平方米售价3000元，本月收到款项400万元，其余已于2001年建房时预收。　　　　

　　　（2）酒馆营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。　　　　

　　　（3）客房部的客房收入50万元，接待一报社开会3天共收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元。　　　　

　　（4）替甲客户代购A材料一批，收取手续费10万元，　　　　

　　（5）汽车队运营收入50万元，另外，为本公司其他部门运送物品，正常运费为10万元，但由于是服务与公司内部，会计上未反映。（成本利润率10％）　　　　

　　　　　

　　　　　

参考答案及解析　　　　

一、单项选择题　　　　

1。【答案】C　　　　

【解析】应纳营业税＝（300－50）×3％＝250×3％＝7。5（万元）。　　　　

　　　　　

2。【答案】D　　　　

【解析】在境内使用的无形资产属于在中国境内转让无形资产，离岸银行业务属于应税的金融业务，电信部门销售电话机属于提供电信服务，均应缴纳营业税。出口信用保险业务不属于营业税征税范围。　　　　

　　　　　

3。【答案】　A　　　　

【解析】选项A正确是因为展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税。选项C错误是因为只有第一道的公园门票收入才可以免税。寺庙出售纪念品的收入应缴纳增值税，电视台的广告收入属于营业税的征税范围。　　　　

　　　　　

4。【答案】B　　　　

【解析】选项B错误是因为境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。　　　　

　　　　　

5。【答案】B　　　　

【解析】发生在外县（市）的应税劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，如果未申报的，可向其机构所在地主管税务机关申报纳税。　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

二、多项选择题　　　　

1。【答案】AB　　　　

【解析】选项A正确是因为它属于应征收营业税的混合销售行为，选项B正确是因为它属于邮电服务业务，也应征收营业税。选项C属于免征营业税的项目，选项D因不能分别核算货物销售业务和安装装饰业务，应征收增值税。　　　　

　　　　　

2。【答案】BCD　　　　

【解析】选项A、B、C、D均属于混合销售业务，除商场的混合销售业务征收增值税外，其余均应征收营业税。　　　　

　　　　　

3。【答案】ACD　　　　

【解析】选项B错误是因为从事货物运输服务的纳税义务发生时间没有特别规定，为收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据的当天，不是货物运达目的地的当天。　　　　

　　　　　

4。【答案】AB　　　　

【解析】选项C错误是因为此种混合销售行为分别缴纳增值税和营业税必须同时符合规定的三个条件。选项D错误是因为经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务，其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算。　　　　

　　　　　

5。【答案】ABC　　　　

【解析】选项A、B、C均属于金融商品买卖，应按照卖出价减去买入价后的余额为计税营业额。选项D属于增值税的征税范围。　　　　

　　　　　

……　　　　

　　　　　

三、判断题　　　　

1。【答案】×　　　　

【解析】出口信用业务不属于境内提供保险业务，不征收营业税。　　　　

　　　　　

2。【答案】√　　　　

【解析】无论科研单位还是其它单位，无论国内单位还是外商投资企业和外国企业，符合税法规定的技术转让业务，其取得的收入，可免征营业税。　　　　

　　　　　

3。【答案】×　　　　

【解析】营业税纳税人兼营应税劳务与销售货物，其取得的应税劳务的营业额与销售货物的销售额必须分别核算，如未分别核算或不能分别核算的，应一并征收增值税。　　　　

　　　　　

4。【答案】×　　　　

【解析】单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。　　　　

　　　　　

5。【答案】×　　　　

【解析】企业租赁或者承包给他人经营的，应以承租人或承包人为营业税的纳税人。　　　　

　　　　　

……　　　　

四、计算题　　　　

……　　　　

　　　　　

4。【答案】　　　　

（1）应纳建筑业营业税=0。5×2000×（1＋10％）÷（1…3％）×3％=34。02（万元）　　　　

　　　　应纳销售不动产营业税=400×5％=20（万元）　　　　

（2）酒馆和餐厅营业收入按照服务业缴纳营业税　　　　

应纳营业税=160×5％=8（万元）　　　　

KTV包房娱乐和餐饮收入应该按照“娱乐业”缴纳营业税　　　　

应纳营业税=40×20％=8（万元）　　　　

（3）客房收入和会议费收入，餐饮收入均适用5％的税率，故可以一起核算（但申报营业税时要分别申报。）　　　　

应纳营业税=（50＋8）×5％=2。9（万元）　　　　

（4）代购手续费按照“服务业”缴纳营业税＝10×5％=0。5（万元）　　　　

（5）（50＋10）×3％=1。8（万元）　　　　

本月应纳营业税=34。02＋20＋18＋8＋2。9＋0。5＋1。8=85。22（万元）


2005梦想成真—《税法》应试指南　城市维护建设税法

【考情分析】　　　　

城市维护建设税是1985年开始实施的一个税种。它是一种附加税，没有自己特有的征税对象。城市维护建设税是一个简单税种，考点不多。　　　　

考生应该按照纳税人、征税对象及范围、税率和优惠、计税依据和征管缴纳5个方面具体掌握有关内容及考点。特别注意城建税的纳税人和征税范围，弄清什么样的情况下不需要缴纳城建税。此外，城建税的税率有一些差别，要区分并记住这些税率。　　　　

　　　　　

　　　　

　　　　

　　　　

　　　　

题型　　　　

　　　　

年度、题量（分值）　　　　

　　　　

　　　　

2004年　　　　

　　　　

2003年　　　　

　　　　

2002年　　　　

　　　　

　　　　

单选题　　　　

　　　　

－　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

－　　　　

　　　　

　　　　

多选题　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

－　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

　　　　

判断题　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

1题1分　　　　

　　　　

　　　　

计算题　　　　

　　　　

－